¿Qué es la declaración del IVA (formulario 150, antes D-104) y cómo se llena?

Es el formulario con el que le declarás a Hacienda el IVA (Impuesto sobre el Valor Agregado) de cada mes. La resolución MH-DGT-RES-0033-2025 lo llama «Impuesto al Valor Agregado» y en TRIBU-CR lleva el código 150; «D-104» era el formulario que se usaba en ATV, la plataforma anterior. No grava tu ganancia: es un impuesto que cobrás por cuenta del Estado en cada venta y después le trasladás a Hacienda, restando el IVA que ya pagaste en tus compras.

La declaración se arma con dos lados:

• Débito fiscal: el IVA que cobraste en tus ventas del mes, sumado por tarifa (13%, 4%, 2%, 1%…).
• Crédito fiscal: el IVA que pagaste en tus compras y gastos acreditables del mes.
• Impuesto a pagar: débito menos crédito. Si el crédito es mayor, queda un saldo a favor para el próximo período.

La declaración del IVA la presentan los contribuyentes del régimen tradicional inscritos en el IVA, y es mensual. El IVA se declara y se paga dentro de los primeros 15 días naturales del mes siguiente al período: el IVA de enero vence alrededor del 15 de febrero, el de febrero alrededor del 15 de marzo, y así.

Ojo con una confusión común: el régimen simplificado no presenta esta declaración. Ese régimen declara de forma trimestral con su propio formulario y no cobra IVA en cada factura de la misma manera. Si no estás seguro de en cuál régimen estás, lo vemos acá: régimen simplificado vs. tradicional.

La cuenta base es simple: IVA cobrado en ventas − IVA acreditable de compras. Lo complicado es reunir bien los dos montos, separados por tarifa y sin dejar por fuera notas de crédito ni facturas de compra. Un ejemplo tico:

• Un minisúper vende ₡4.000.000 gravados al 13% en el mes → ₡520.000 de débito (IVA cobrado).
• Le compró mercadería a sus proveedores con ₡340.000 de IVA en facturas electrónicas → crédito fiscal.
• Declaración del IVA del mes: ₡520.000 − ₡340.000 = ₡180.000 a pagar a Hacienda.

Cuando vendés cosas gravadas y exentas a la vez, no todo el crédito de compras se puede acreditar completo: entra la prorrata, que reparte el crédito según la proporción de ventas gravadas. Ahí es donde más gente se equivoca a mano.

El riesgo va más allá de pagar de más o de menos: Hacienda cruza tus comprobantes electrónicos contra lo que declarás. Si el débito de tus facturas 4.4 no calza con la declaración del IVA, la inconsistencia queda a la vista. Los riesgos típicos:

• Presentación tardía u omisión. El Código de Normas y Procedimientos Tributarios (artículo 79) contempla una multa por no presentar la declaración dentro del plazo.
• Intereses y multa por morosidad sobre el impuesto que pagaste fuera de plazo.
• Débito mal sumado por olvidar notas de crédito o mezclar tarifas: pagás de más, o de menos y quedás expuesto en una revisión.
• Crédito inflado por meter compras no acreditables: es de los ajustes que Hacienda busca primero.

Plaxp no inventa números: los toma de tus propias facturas electrónicas 4.4. Como cada venta ya lleva su tarifa de IVA correcta según el código CABYS, al final del mes los reportes salen cuadrados sin que tengás que sumar factura por factura. Lo que usás para llenar la declaración:

• Reporte de IVA de ventas: el débito del mes desglosado por tarifa (13%, 4%, 2%, 1%, exento y exonerado), con su gran total.
• Reporte de IVA de compras: el crédito fiscal soportado en tus facturas de compra, también por tarifa.
• IVA del mes actual: con un clic armás el período fiscal en curso sin escoger fechas y ves cómo va el saldo.
• Detalle por tarifa y por documento: abrís cada 13% o 1% factura por factura, con las notas de crédito restando, para auditar antes de declarar.
• Filtro por sucursal: si tenés varios locales, ves el IVA consolidado o por sucursal.

No. La declaración se presenta y se paga en TRIBU-CR, la plataforma de Hacienda, o la presenta tu contador con esos datos. Hacienda no recibe esta declaración desde un sistema privado. Lo que Plaxp te quita de encima es la parte tediosa y propensa a error: cuadrar el débito y el crédito.

En la práctica, dejás de pelear con el Excel del cierre de mes: entrás a Plaxp, sacás el reporte de IVA de ventas y el de compras del período, y con esos totales llenás la declaración en TRIBU-CR en minutos. Como todo nace de la factura electrónica 4.4, lo que declarás calza con lo que Hacienda ya tiene registrado de vos.

Los datos fiscales y legales de esta guía se comprobaron contra estas fuentes oficiales el 6 de octubre de 2026:

• Ley 6826, Ley del Impuesto al Valor Agregado (artículos 16, 21 a 28 y 38): el débito y el crédito fiscal, el saldo a favor, la prorrata, el plazo de quince días naturales y la declaración trimestral del régimen simplificado.
• Resolución MH-DGT-RES-0033-2025, formularios y medios para la presentación de declaraciones del impuesto al valor agregado (artículos 1, 3, 4 y 7): el formulario «Impuesto al Valor Agregado», quién lo presenta, que solo se presenta en TRIBU-CR y que el D-104 quedó sin efecto.
• Ley 4755, Código de Normas y Procedimientos Tributarios (artículos 57, 68, 79 y 80 bis): la multa por declarar tarde, la multa y los intereses por pagar tarde, y el salario base.
• Resolución MH-DGT-RES-0011-2025, deshabilitación de las plataformas digitales tributarias e implementación de TRIBU-CR (artículo 4): la fecha en que TRIBU-CR reemplazó a ATV: el 6 de octubre de 2025.
• Ministerio de Hacienda, Nueva codificación de declaraciones en TRIBU-CR: el código 150 de la declaración mensual del IVA, que antes era el formulario 104.

Las normas cambian: confirmá con tu contador cómo aplican a tu negocio.

¿Qué es la declaración de IVA D-104 en Costa Rica?

«D-104» era el nombre del formulario en ATV. Hoy la declaración mensual del IVA (Impuesto sobre el Valor Agregado) es el formulario 150 de TRIBU-CR, y la presentan ante Hacienda los contribuyentes del régimen tradicional. En ella se reporta el IVA cobrado en las ventas (débito fiscal) menos el IVA pagado en las compras acreditables (crédito fiscal); la diferencia es el impuesto a pagar del período.

¿Cada cuánto se presenta la declaración del IVA (antes D-104) y hasta cuándo hay plazo?

La declaración del IVA es mensual: se declara y se paga el IVA dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente al período. Por ejemplo, el IVA de enero se presenta a más tardar el 15 de febrero. Confirmá siempre las fechas con tu contador y con el calendario tributario vigente.

¿Plaxp presenta la declaración del IVA por mí ante Hacienda?

No. La declaración se presenta en la plataforma TRIBU-CR de Hacienda (o la presenta tu contador). Lo que hace Plaxp es dejarte los números cuadrados: el reporte de IVA de ventas por tarifa (débito), el reporte de IVA de compras (crédito fiscal) y el detalle por documento, para que llenar la declaración sea copiar datos ya calculados y no cuadrar factura por factura.